1、关于审计的总体目标，下列说法中，错误的是(　　)。

A.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证

B.注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见

C.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通

D.对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证

参考答案：D

参考解析：执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标：对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。

2、在财务报表重大错报风险的评估过程中，注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。如果是后者，则属于财务报表层次的重大错报风险。注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施中不包括(　　)。

A.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性

B.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作

C.在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解

D.发表保留或否定意见审计报告

参考答案：D

参考解析：发表保留或否定意见审计报告不是总体应对措施。

3、下列有关注册会计师利用内部审计人员工作的说法中，错误的是(　　)。

A.注册会计师不能将可能影响内部审计工作的重大事项告知内部审计人员

B.如果拟利用内部审计人员的工作，注册会计师应当与内部审计人员就选取测试项目拟采用的方法达成一致

C.注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，不能完全依赖内部审计工作

D.如果拟利用内部审计人员的工作，注册会计师应当与内部审计人员就内部审计涵盖的范围达成一致

参考答案：A

参考解析：注册会计师可以将可能影响内部审计工作的重大事项告知内部审计人员。

4、对被审计单位财务报表审计中，追加的控制测试主要在期中工作期间执行，而实质性程序则主要在期末工作时执行，双重目的测试是指(　　)。

A.在对内部控制取得了解的同时执行控制测试

B.在控制测试的同时进行实质性测试

C.在对内部控制取得了解的同时执行实质性程序

D.在实质性程序的同时对内部控制取得了解

参考答案：B

参考解析：A选项为同步控制测试，C、D二项均错误。在财务报表审计中，追加的控制测试主要在期中工作期间执行，而实质性程序则主要在期末工作时执行，但是也可以在期中工作时执行有关交易的某些详细实质性程序，以检查出报表中的重要错报或漏报，其为双重目的测试。注册会计师通常可将控制测试与实质性程序结合使用。在某些情况下，注册会计师只有通过实施控制测试才能应对评估的特定认定的重大错报风险;而在另外一些情况下，注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的。

5、在接受委托后，下列关于后任注册会计师查阅前任注册会计师审计工作底稿的说法中，正确的是(　　)。

A.后任注册会计师查阅前任注册会计师的审计工作底稿是必须程序

B.前任注册会计师必须允许后任注册会计师查阅其审计工作底稿

C.注册会计师如需查阅前任注册会计师的审计工作底稿，需再次取得被审计单位同意

D.注册会计师如需查阅前任注册会计师的审计工作底稿，无需再次取得被审计单位同意

参考答案：C

参考解析：后任注册会计师在接受委托后，与前任注册会计师的沟通不是必须程序，后任注册会计师根据审计工作需要自行决定是否查阅前任注册会计师的审计工作底稿，但也应征得被审计单位同意。

6、在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当依据(　　)存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。

A.资产确认

B.所有者权益确认

C.费用确认

D.收入确认

参考答案：D

参考解析：参见《中国注册会计师审计准则》1141号第27条。

7、货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是(　　)。

A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管

B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策

C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金

D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符

参考答案：C

参考解析：当日收入现金应及时存入银行，不能坐支现金。因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。

8、下列属于固定资产实质性程序的是（）。

A.检查固定资产的取得和处置是否均依据预算制度的规定

B.关注固定资产的有关授权批准制度是否得到切实执行

C.对融资租赁增加的固定资产，获取融资租入固定资产的相关证明文件，检查其相应的会计处理是否正确

D.检查固定资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等是否有明确的责任划分

参考答案：C

参考解析：选项A、B、D均属于固定资产的控制测试。

9、由于内部控制存在固有局限性，不论(　　)的评估结果如何，注册会计师均应当对所有重大的各类交易、账户余额和列报，设计和实施实质性程序。

A.审计风险

B.检查风险

C.认定层次重大错报风险

D.特别风险

参考答案：C

参考解析：无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额和列报实施实质性程序。

10、下列关于审计工作底稿的存在形式的表述中，正确的是(　　)。

A.只能以纸质形式存在

B.只能以电子形式存在

C.可以以纸质、电子或其他介质形式存在

D.以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，不可以与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档

参考答案：C

参考解析：审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在，以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，并应能通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿。

11、A注册会计师对预计负债完整性认定进行审计时，下列审计程序中通常不能提供相关审计证据的是(　　)。

A.分析律师费用的异常变动

B.检查董事会会议纪要

C.向往来银行进行询证

D.从预计负债明细账追查至记账凭证

参考答案：D

参考解析：选项D可以证实预计负债的存在认定。选项A，通过分析律师费用的异常变动，可以发现律师费用增加很多，但是预计负债的金额却很少的情况；选项B，通过检查董事会的会议纪要可以获取蛛丝马迹，发现未记录的预计负债；选项C，银行函证可以提供或有事项完整性相关的证据。

12、下列属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险有(　　)。

A.被审计单位对日常交易采用高度自动化处理

B.被审计单位对日常交易采用人工处理

C.认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将财务报表层次的重大错报风险降至可接受的低水平

D.认为仅通过控制测试程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平

参考答案：A

参考解析：在被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅以电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据的可能性。

13、下列关于特别风险的说法中，不正确的是(　　)。

A.对特别风险，注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制

B.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制

C.注册会计师可能将具有高度复杂性的交易事项评估为特别风险

D.注册会计师应当将超出正常经营过程的重大关联方交易事项评估为特别风险

参考答案：B

参考解析：针对特别风险的控制，如果经过了解获知，其本身的控制设计不合理，或者虽然经过合理的设计但并未得到有效执行，则无需进行测试。

14、针对A集团的组成部分业务信息，如果仅从特别风险角度判断，审计项目组应当评估为重要组成部分的是(　　)。

A.与集团存在频繁而复杂的关联交易的组成部分

B.收入约占集团1%的餐饮公司

C.利润约占集团3%的食品加工企业

D.资产约占集团2%的旅游公司

参考答案：A

参考解析：A项可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，故属于重要组成部分。属于重要组成部分集团项目组识别出的具有下列特征之一的组成部分：( 1 )单个组成部分对集团具有财务重大性；( 2 )由于单个组成部分的特定性或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。

15、A注册会计师获取的甲公司管理层声明通常不需要包括的内容是(　　)。

A.甲公司战略目标的可实现性

B.管理层对财务报表的责任

C.甲公司提供的董事会会议记录的完整性

D.公允价值计量和披露中涉及的重大假设的合理性

参考答案：A

参考解析：对于某些对财务报表具有重大影响的事项而言，比如涉及管理层的判断、意图以及仅限于管理层知悉事实的事项，可以合理预期除实施询问程序获得的证据外，不存在其他充分、适当的审计证据。在这种情况下，注册会计师应当将询问的结果取得管理层的签字确认，获取书面声明。选项B正确，获取声明以确定管理层对财务报表责任的认可；选项C属于仅限于管理层知悉事实的事项；选项D涉及管理层的意图。